+7(495) 240-53-36 +7(910) 479-49-09
Главная > Статьи > Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (образец заполнения)

Статьи

« Назад

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (образец заполнения)

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года отличается от предыдущего расчета. Разберем, как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года и приведем образец для переходящей и досрочной зарплаты, с отпускными, больничными и суточными.

Скачать бланк 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года в Excel >>

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: общие правила оформления

 

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года пока не изменился. Но так как форма сравнительно новая, до сих пор есть много вопросов по ее заполнению.

 

Раздел 1 в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

 

В разделе 1 укажите общие суммы дохода и НДФЛ за январь-июнь 2017 года. Для каждой ставки заполняйте свой раздел 1. Например, у сотрудников есть доходы, облагаемые по ставке 13, 30 и 35 процентов. Тогда в расчете будет три раздела 1 на отдельных листах.

Строки 060–090 заполните общей суммой по всем ставкам и только на первой странице. На остальных листах поставьте в этих строках 0, а за ним прочерки. Допустим, у вас одна ставка – 13 процентов. А в разделе 2 доходы заняли не один, а несколько листов. Тогда раздел 1 заполняйте только на первом листе.

 

Раздел 2 в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

 

В разделе 2  распределите доходы по датам. Здесь отразите только операции за последние три месяца отчетного периода. Поэтому в разделе 2 отчета за 2 квартал 2017 года будут операции за апрель – июнь.

Если операция началась в одном квартале, а закончилась в другом, то в раздел 2 она попадет в периоде завершения. Допустим, зарплату за март выдали в 5 апреля. В строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2017, в строке 110 «Дата удержания налога» – 05.04.2017, в строке 120 «Срок перечисления налога» – 06.04.2017. Так как операция завершится в апреле, ее нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие. Такой вывод следует из письма ФНС от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года в различных ситуациях

Далее расскажем, как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года в конкретных ситуациях. Образцы заполнения 6-НДФЛ приведем для зарплаты, отпускных и больничных, премий, суточных и детских пособий.

Отпускные и  больничные

Показывайте больничный в 6-НДФЛ на дату выплаты, а не в тот день, когда его начислили. Например, работнику начислили больничные в марте, а выплатили в апреле. В расчете за 1 квартал пособие не отражалось ни в разделе 1, ни в разделе 2. Такой больничный попадет в 6-НДФЛ за полугодие.

Аналогичные правила действуют и для отпускных. Они становятся доходом в тот день, когда сотрудник получит деньги.

Переходящая зарплата

Зарплата становится доходом работника в последний день месяца – пункт 2 статьи 223 НК РФ. НДФЛ удержите в тот день, когда выдали деньги, а НДФЛ заплатите не позднее следующего дня.

Зарплата, которую выдали с опозданием  

Если у компании сложности с деньгами, она может опоздать и заплатить НДФЛ позже срока (с пенями). Но это никак не влияет на порядок заполнения отчета. В строке 120 все равно ставьте срок, в который должны были перечислить налог.

Зарплата, которую выдали досрочно

Зарплата, которую выдали досрочно, – аванс. На эту дату компания еще не обязана исчислить и удержать налог, потому что зарплата станет доходом сотрудника только в последний день того месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Такой подход подтверждают письма ФНС от 29 апреля 2016 года № БС-4-11/7893 и Минфина от 27 октября  2015 г.  № 03-04-07/61550.

Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют на следующий день. Официально чиновники против НДФЛ с досрочных выплат. Но за то, что налог поступит в бюджет раньше срока, обещают не наказывать. Во всех подобных случаях в расчете 6-НДФЛ дата удержания НДФЛ будет раньше даты получения дохода.

Премия

Премию в 6-НДФЛ за 2017 год покажите следующим образом:

  • ежемесячную — на последнее число месяца, за который она начислена;
  • квартальную и годовую — на последнее число месяца, в котором издан приказ о выплате премии;
  • непроизводственную — на дату выплаты.

Чиновники пришли к выводу, что производственные премии относятся к расходам на оплату труда (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139). Непроизводственную премию считают стимулирующей выплатой (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

В разделе 2 по производственной премии укажите:

  • по строке 100 – последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия или последний день месяца, в котором издан приказ о квартальной или годовой премии;
  • по строке 110 – дата выплаты;
  • по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • по строке 130 – сумму премии;
  • по строке 140 – сумму НДФЛ.

То есть ежемесячные премии отражают вместе с зарплатой за тот же месяц.

В разделе 2 по непроизводственной премии укажите:

  • по строке 100 – дату выплаты;
  • по строке 110 – ту же дату, что  по строке 100;
  • по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • по строке 130 – сумму премии;
  • по строке 140 – сумму НДФЛ.

Суточные

Суточные освобождены от НДФЛ в пределах лимита: 700 рублей – для командировок по России, 2500  рублей – для зарубежных поездок. Суточные в пределах лимита в 6-НДФЛ не отражайте. В расчете показывайте только те выплаты, что превышают лимит. В строке 020 укажите те суммы, что превышают лимит, в строке 040 – НДФЛ с них, в строке 070 – удержанный налог.

Дата получения дохода в виде суточных – последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Эту дату ставьте в строке 100. В строке 110 покажите дату, когда смогли удержать НДФЛ с суточных. В строке 120 – следующий рабочий день.

Детские пособия

Декретные и детские пособия освобождены от НДФЛ – статья 217 НК РФ. Поэтому не показывайте эти суммы в расчете. В строке 060 не учитывайте сотрудниц, которые в течение всего отчетного периода  были  в декрете или отпуске по уходу за малышом.

Как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ

Сверьте показатели по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.

Проверьте строки раздела 1 в 6-НДФЛ


Что сравнивать

Как правильно (контрольное соотношение)

На что указывает расхождение

Выплаты доходов и вычеты

Строка 020 ≥ строке 030

Завысили вычеты*

Налоговую базу и сам налог

(Строка 020 – строка 030): 100 × строку 010 = строка 040

Рассчитали налог неверно*

Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1

Строка 040 ≥ строке 050

Завысили фиксированный авансовый платеж*

 

Посмотрите платежи в инспекцию


Что сравнивать

Как правильно

На что указывает расхождение

 

Удержанный и возвращенный налог по разделу

Строка 070 – строка 090 =
НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период

Налог не перечислен или перечислен не полностью*

 

Дата, когда налог оплатили, и срок его уплаты из раздела 2

Дата платежки, которой перечислили налог в бюджет, должна быть не позже срока из строки 120**

Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет с опозданием***

*Если подобные ошибки заметит инспектор, то придется давать пояснения или даже платить штраф. Чтобы до этого не доводить, проверьте:

  • не ошиблись ли при переносе показателей из регистров;
  • все ли доходы указали (в т. ч. дивиденды);
  • нет ли ошибки в вычислениях;
  • все ли вычеты предоставили сотрудникам, и нет ли лишних сумм;
  • со всех ли сумм удержали налог и перечислили его в бюджет.

** Дата из строки 120 расчета 6-НДФЛ попадет в карточку лицевого счета налогового агента как срок перечисления налога в бюджет. Инспекторы проверят дату по платежке.

***За такое нарушение установлен штраф – 20 процентов от опоздавшей суммы (ст. 123 НК РФ). Кроме того, проверяющие начислят пени за каждый день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ). Поэтому проверьте, нет ли ошибок в уплатах.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

6-НДФЛ сдают только налоговые агенты. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Если ваша компания в отчетном периоде не выплачивала доходы, облагаемые налогом, сдавать расчет она не обязана. 

Раздел 1 заполняют нарастающим итогам с начала года, поэтому если компания с начала года была налоговым агентом, то она будет весь год сдавать расчет.

За несдачу 6-НДФЛ проверяющие могут заблокировать счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Причем программа налоговиков не распознает, по какой причине не сдана отчетность. Проверяющие могут  автоматически заблокировать счет за нулевку. Поступать так они не вправе. Но чтобы обезопасить компанию от заморозки счета и проблем с разблокировкой, отправьте в ИФНС письмо в налоговую о нулевой 6 НДФЛ.

За какие ошибки в 6-НДФЛ не будет штрафа

Инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если компания не занизила налог и не нарушила права работника, например, на вычеты.  Об этом сообщила ФНС в письме от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.

За недостоверные сведения в расчете инспекторы могут оштрафовать на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ. Раньше ФНС утверждала, что оштрафовать можно за любые ошибки в 6-НДФЛ – письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Допустим, зарплату за июнь выдали в июле. В строке 070 полугодового расчета компания показала НДФЛ с июньской зарплаты, хотя удержала налог в III квартале.  Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Штрафовать инспекторы не вправе.



Налоговый календарь